本书系郑州大学升达经贸管理学院财会系列教材。本书依据新《企业会计准则》编写，内容适当结合了注册会计师和中级会计职称考试内容，强调实务，是一本致力于培养大学会计与财务专业应用型人才的教科书。

　　燕小青，博士，副教授，宁波大学商学院，主要从事金融发展学、民间资本及民间金融领域的研究。先后主持国家哲学社会科学基金项目1项、科技部项目1项，农业部软科学项目1项、浙江省科技厅重点软科学项目及其他项目20余项；中国社会科学出版社出版专著1部，在《世界经济文汇》、《当代经济研究》、《银行家》等核心杂志发表学术论文25余篇。所授课程《国际金融》为浙江省精品课程，主编《国际金融》教材获浙江省优秀教材建设。

总序
编写说明
第一章　总论
第一节　会计的产生和发展
第二节　会 计 对 象
第三节　财务会计职能
第四节　财务会计的目标与任务
第五节　财务会计的行为及方法
第六节　会计学科体系
思考与练习
第二章　会计假设、基础和信息质量特征
第一节　会 计 假 设
第二节　会计确认与计量的基础
第三节　会计信息质量特征
第四节　会计法律法规体系
思考与练习
第三章　会计要素与会计等式
第一节　会 计 要 素
第二节　经济业务与会计等式
思考与练习
第四章　会计科目与会计账户
第一节　会 计 科 目
第二节　会 计 账 户
第三节　会计账户的设置
思考与练习
第五章　复式记账原理与借贷记账法的应用（上）
第一节　复式记账原理与借贷记账法
第二节　借贷记账法的应用1——经营过程核算概述
第三节　借贷记账法的应用2——筹集资金的核算
第四节　借贷记账法的应用3——供应过程的核算
思考与练习
第六章　复式记账原理与借贷记账法的应用（下）
第一节　借贷记账法的应用4——生产过程的核算
第二节　借贷记账法的应用5——销售过程的核算
第三节　借贷记账法的应用6——其他主要经济业务的核算
第四节　借贷记账法的应用7——利润形成和分配的核算
思考与练习
第七章　会计凭证
第一节　会计凭证的概念与意义
第二节　原 始 凭 证
第三节　记 账 凭 证
第四节　会计凭证的传递和保管
思考与练习
第八章　会计账簿
第一节　会计账簿的含义与种类
第二节　账簿的设置与登记
第三节　总账与明细账的平行登记
第四节　对账、查账与结账
第五节　会计账簿的启用、登记、更正与更换
思考与练习
第九章　期末账项调整与财产清查
第一节　期末账项调整
第二节　财 产 清 查
思考与练习
第十章　财务报表
第一节　财务报表概述
第二节　资 产 负 债 表
第三节　利　润　表
第四节　现金流量表与所有者权益变动表
第五节　财务报表附注与中期财务报告
第六节　会计报表的复核、报送、审批和汇总
思考与练习
第十一章　会计核算程序
第一节　会计核算程序概述
第二节　记账凭证核算程序
第三节　科目汇总表核算程序
第四节　汇总记账凭证核算程序
第五节　其他核算程序
思考与练习
第十二章　会计核算工作组织
第一节　会计工作组织的意义和要求
第二节　会 计 机 构
第三节　会 计 人 员
第四节　会计档案与会计工作交接
思考与练习
第十三章　电算化会计信息系统
第一节　会计信息系统概述
第二节　电算化会计信息系统的特点
第三节　建立电算化会计内部管理制度
思考与练习
主要参考文献

　　总序
　　大学里每一所学校使用的教材，应该是根据它的自身层次、招生情况、培养目标、教学计划，甚至教师等情况来全面考虑；或者说用什么样的教材应该决定于这些环境和条件，因此，在没有本校教材而又有自身特点的情况下（如“三本”和“二级独立学院”），选用多个“一本”或“二本”院校，甚至有的还要选用国家级重点的不同课程体系的教材，不仅不符合不同层次学校具体的培养目标，而且教材体系混乱，与本校教学环境和教学需求不相符，学生难以适应。我们为了克服自身和同类型学校每学期饱受教材难选和学生们不好学之苦，建议学校组织编写适用于本院和同类型院校的会计、财务、经济和工商管理专业和方向使用的会计与财务方面的系列教材，得到了创办人、创办人代表和院领导的赞赏与大力支持，成立了由院长直接领导的“郑州大学升达经贸管理学院会计与财务系列丛书编审委员会”，负责这套财会系列教材的编写。
　　在组织这套教材的编写和审校过程中我们始终强调：
　　1．要考虑基本内容的完整性和适用性（可以结合与“注册会计师”有关的学习内容，但要有度），要有自己的特点。
　　2．要注意教材不能离开实际，但又有别于实际（也不是企业会计准则和有关制度的讲解），它是对实际的本质和规律性的抽象（所以我们不能贪多求全），要有效地运用案例。
　　3．要注意内容和文字的针对性和简洁性，尽可能不要有可有可无的“东西”，“删繁就简三秋树，领异标新二月花”。
　　这套教材的基本特点：
　　1．按照大学会计与财务专业应用型人才的培养要求，教材（课程）体系结构较为合理、针对性较强。
　　从总体上看，我们的会计与财务教材（课程）体系结构的设计是：财务会计基础、中级财务会计、高级财务会计、财务管理基础、中级财务管理、高级财务管理、成本会计、管理会计、金融企业会计、预算会计、税务会计、电子数据处理会计、会计信息系统分析与设计、审计、会计核算实验、财务管理实验、会计电算化实验、企业会计学和企业财务管理等19种（门）教材（课程）。
　　从教材的内容上看，有如下几个特点：
　　第一，去掉了一般及其类似安排的《会计理论专题》、《财务理论专题》、《会计制度设计》等，增加了一般没有的《财务管理实验》、《会计电算化实验》（为《电子数据处理会计》、《会计信息系统分析与设计》的后续教材（课），是与《会计核算实验》、《财务管理实验》并列的教材），还有《税务会计》等。
　　第二，对财务会计基础（或类似的书名）很重要的总论的一般写法有两个特点：一是内容分量较重；二是每节的标题都是会计……对此，我们在写时注意了以下三点：
　　一是有的内容可写可不写的不写，可略写的要略写，该写的要一定写。例如，在谈到会计的几种观点时，我们忽略了管理工具论——因为近年没有人再单独提了。艺术论近年虽没有人提，但我们认为“会计艺术”很有必要让学生知道，因为在会计工作中这个问题很有现实性——也是会计人经常考虑的问题。我们还认为“会计艺术”虽然存在，但不能用来对整个会计下结论——“会计艺术论”。会计艺术很实际，但主观性不能太强，要有规范，所以对此也谈了我们的看法：会计艺术，是指会计工作中，在遵守法规和制度的前提下，对具有一定弹性空间可作选择的法制条款、原则、方法和程序的运用，可作有利于会计主体利益的处理。
　　二是有的内容可归并的则归并。如，我们没有单独安排作为节的内容来阐述会计的概念与特点，而将它作为第一节会计的产生和发展中的内容，感觉既简洁也较自然。
　　三是该单独明确的要单独明确。在《财务会计基础》第一章中单独是财务会计的问题，我们在节的标题都作了显示。如，财务会计职能、财务会计的目标与任务、财务会计的行为及方法。
　　2．各教材的基本内容完整，阐述重点难点比较深入，一般则简明扼要。例如，我们在《财务会计基础》里写的会计的产生和发展中，对现代会计第一书《数学大全》（又译为《算术、几何、比及比例概要》）组成的五部分，尤其是其中的论述簿记——复式簿记的第三卷第九部第十一篇《计算与记录要论》都作了说明；在谈到我国从西周古代会计到现代与国际趋同会计的发展史时，我们用了不到500字写下了中国经历的七个重要时期：西周、秦汉、唐宋、明清、清末民初、计划经济和市场经济的会计发展，虽然简单但历史发展的脉络仍比较清楚。
　　3．有的内容融入了比较成熟的科研成果，有自己的个性。例如，对会计教材与财务管理教材中涉及到的一个很重要的问题——“资金”，我们阐明了自己的看法：资金，是以货币表现用来进行周转，满足人们创造社会物质财富和经济行为需要的价值。它的具体表现就是企业的经济资源——资产。资金的的确确是以货币表现了的“东西”的价值。东西只要有价值（如原材料），在商品货币经济存在的条件下，就会用可以捉摸的货币形式来表现，这种用货币表现了的价值，存在于再生产过程，就是资金。但这种资金，不能等同与一般的东西，仅仅只是以货币表现了的价值（这种表现实际上是商品的价格）。它不仅是以货币表现了的价值，而且是不能放着不动的价值，是要用来生产更多价值和满足经济行为需要的价值。资金最本质的特征是周转性与增值性，否则，资金就无生命力不成其为资金。正因为资金的周转性与增值性，从而使资金具有周转价值（含时间价值与风险价值）；
　　又如，对会计的概念，我们认为：会计是对能以货币表现的经济活动，进行连续、系统、全面、综合地反映与控制，是经济最集中的管理与提供信息的系统。会计既然有两大分支——财务会计与管理会计，因此，会计的概念也应有第二层次：财务会计是对已发生的经济业务进行确认与计量、记录和报告的会计。管理会计是对未来的经济业务进行预测、决策和控制的会计。这两者不宜一般地以对外会计与对内会计相区分；也正因上述认识，我们在介绍几种观点时还提出了“管理与信息系统论”。
　　尽管我们主观想将事情做得更好点，但限于水平，这套系列教材可能还存在不足甚至错误，我们诚请读者批评指正。
　　方正生
　　2007年12月31日

　　会计是伴随人类社会的物质资料的生产、发展而产生和发展的。
　　在人类的生产和经济发展中，人们为了取得生产经营成果，必然耗费人力、物力和财力。生产经营者一方面要关心劳动成果的多少，另一方面也关注劳动耗费的高低。因此，人们在推动生产和经济的不断发展的同时，必然也必须对经营成果和劳动耗费进行确认与计量，并加以比较分析，只有这样才能对生产和经济的发展进行有效的组织、管理和推动。
　　早在原始社会，人们为了生存而狩猎，狩猎有所得亦有所耗。人们要对狩猎成果和发生的耗费通过“结绳”、“刻石”等方法加以计数，这是会计最早的萌芽。那时会计还是生产职能的“附属工作”。
　　后来随着劳动生产率的提高、人类社会的发展，生产有了剩余产品，人们为了积聚财富，开始了交换并有目的地节约耗费，实现收益最大化。为了实现这一经营目标，人们认识到必须对生产经营活动进行系统地记录、计量、分析和比较，这时，会计就从生产职能中分离出来，成为特殊的独立的职能，这就是会计的产生。我国会计基本成型是在西周时期（时间约公元前1040年左右），有了较为固定的记录方法和程序。最早的会计记录，可以追溯到商代中期，从商王武丁时期甲骨上的会计记录看，时间比西周时期的会计还要早200年左右。
　　博览中外，会计的发展都经历了一个漫长的过程。从总体来看，其发展大体可划分为古代会计、近代会计和现代会计三个时期。
　　（一）古代会计
　　从一般意义上讲，古代会计就是记账、算账。作为称呼，亦即过去人们所说的“账房先生”、“账房师爷”。
　　古代会计经历了漫长的岁月，从旧石器时代中期至封建社会末期。其会计所运用的主要技术方法包括原始计量记录、单式簿记和初创形态的复式记账等。这个期间的会计所进行的计量、记录工作一开始是同其他计算工作混合在一起的，经过一定的发展后，才逐步形成了具有自身特点的一定方法，成为一种独立的计录与管理工作。
　　（二）近代会计
　　近代会计，是在古代会计的基础上，随着经济、科学技术和文化的发展，逐渐形成具有一套会计核算、会计分析和会计检查方法体系的会计。
　　11～13世纪意大利商业城市兴起，贸易逐渐发展起来，资本主义萌芽出现，代理、合伙经营产生，货币流通与计量不再新鲜，簿记也得到普及，“贷金业”（近似日本现在的信贷公司业——也简称贷金业）率先采用了复式记账。
　　复式记账方法最早在十二三世纪出现于意大利的佛罗伦萨、热那亚、威尼斯等城市贷金业所用的账簿，1211年意大利佛罗伦萨银行正式用借贷复式记账法记账。14世纪后热那亚和威尼斯商人的簿记从按人设置账户登记债权、债务的记录，扩展到了按商品、现金、损益、资本等设置账户，记录它们的增加和减少——即理论上的“拟人说”，这就进一步奠定了借贷记账法的基础。
　　1494年11月10日意大利数学家、会计学家卢卡·帕乔利（Luca Pacioli）的数学专著《数学大全》（又译为《算术、几何、比及比例概要》）一书出版。《数学大全》主要由五部分组成：（1）算术和代数；（2）算术与代数在贸易和计算中的应用；（3）簿记；（4）货币与兑换；（5）理论几何学与应用几何学。其中，论述簿记——复式簿记的是第三卷第九部第十一篇《计算与记录要论》。它是最早系统论述会计的书籍。